Kuidas KMD INFile firmaautod kanda?

Omatarbe maksustamine deklareeritakse lahtrites 1 ja 2Lahtrid 1.1 ja 2.1, kus deklareeriti omatarbe maksustamist, kaovad ära ning edaspidi deklareeritakse omatarbe maksustamine ainult lahtrites 1 ja 2. Sõiduauto isiklikuks otstarbeks kasutamise puhul maksustatakse omatarvet ainult juhul, kui sõiduautot kasutatakse õppesõiduautona või taksona.

1. Sõiduauto ostetakse detsembris 2014 hinnaga 20 000 eurot, käibemaks sellelt 4000 eurot. Auto võetakse kasutusele ettevõtluses ja isiklikeks sõitudeks ning arvatakse maha 50% sisendkäibemaksu ehk 2000 eurot. Sõiduauto võõrandatakse aprillis 2017 hinnaga 15 000 eurot + käibemaks 3000 eurot.Esimeseks soetamise aastaks loetakse 2014 ja viimaseks kasutusaastaks 2017. Nende kolme aasta jooksul on sisendkäibemaksu õigus maha arvata 50% ehk 2000/5 x 3 = 1200 eurot.Sõiduauto võõrandamise aasta ja sellele järgnev aasta loetakse kasutamiseks üksnes ettevõtluses maksustatava käibe tarbeks.2017/2018 eest on õigus maha arvata sisendkäibemaksu 100% ehk 4000/5 x 2 = 1600 eurot.Korrigeerimise tulemusena on õigus sisendkäibemaksu maha arvata 2800 eurot (1200+1600). Sõiduauto soetamisel arvati sisendkäibemaksu maha 2000 eurot, seega 2017 aprilli eest esitavas käibedeklaratsioonis on õigus maha arvata täiendavalt sisendkäibemaksu 800 eurot, mis deklareeritakse täpsustuste lahtris 11.2. Sõiduauto soetatakse jaanuaris 2015 hinnaga 10 000 eurot, käibemaks sellelt 2000 eurot. Auto võetakse kasutusele ettevõtluses ja erasõitudeks ning sisendkäibemaksu arvatakse maha 50% ehk 1000 eurot. Auto võõrandatakse 2018 hinnaga 4000 eurot + käibemaks 800 eurot. Esimeseks kasutusaastaks loetakse 2015 ja viimaseks kasutusaastaks 2018. Sõiduautot kasutatakse kõigil aastatel nii ettevõtluses kui ka erasõitudeks. Kuna võõrandatava sõiduauto maksustatav väärtus on väiksem kui ½ vara soetusmaksumusest, ei võeta sisendkäibemaksu korrigeerimisel järelejäänud perioodi arvesse (määruse nr 39 lõige 7). Seega sisendkäibemaksu korrigeerimist sõiduauto võõrandamisel ei tehta.3. Sõiduauto soetatakse detsember 2014 hinnaga 20 000 eurot, käibemaks sellelt 4000 eurot. Auto võetakse kasutusele ettevõtluses ja erasõitudeks ning sisendkäibemaksu arvatakse maha 50% ehk 2000 eurot. Auto võõrandatakse 2019, seega pärast 5 aasta perioodi lõppemist.Autot kasutatakse järgmiselt: 2014 nii ettevõtluses kui ka erasõitudeks, 2015/2016 ainult ettevõtluses, 2017/2018 nii ettevõtluses kui ka erasõitudeks.2014 detsember:2014 aasta eest õigus sisendkäibemaksu maha arvata 4000/5 = 800 eurot x 50% = 400 eurot. Sisendkäibemaksu arvati maha iga aasta kohta 2000/5 = 400 eurot. Ümberarvestust ei tehta.2015 detsember:2015 aasta eest õigus sisendkäibemaksu maha arvata 4000/5 = 800 eurot. Sisendkäibemaksu arvati maha iga aasta kohta 2000/5 = 400 eurot. Seega saab lisaks maha arvata 400 eurot, mis kajastatakse 2015 detsembri eest esitatavas käibedeklaratsiooni täpsustuste lahtris 11.2016 detsember:2016 aasta eest õigus sisendkäibemaksu maha arvata 4000/5 = 800 eurot. Sisendkäibemaksu arvati maha iga aasta kohta 2000/5 = 400 eurot. Seega saab lisaks maha arvata 400 eurot, mis kajastatakse 2016 detsembri eest esitatavas käibedeklaratsiooni täpsustuste lahtris 11.2017 detsember:2017 aasta eest õigus sisendkäibemaksu maha arvata 4000/5 = 800 eurot x 50% = 400 eurot. Sisendkäibemaksu arvati maha iga aasta kohta 2000/5 = 400 eurot. Ümberarvestust ei tehta.2018 detsember:2018 aasta eest õigus sisendkäibemaksu maha arvata 4000/5 = 800 eurot x 50% = 400 eurot. Sisendkäibemaksu arvati maha iga aasta kohta 2000/5 = 400 eurot. Ümberarvestust ei tehta.Sisendkäibemaksu korrigeerimise periood lõpeb 2018 aastal. Seega 2019, kui sõiduauto võõrandatakse, ei tehta enam ümberarvestusi.

Firmaautode käibemaksustamise kohta kuuleb lähemalt seminaril "Kogu tõde käibemaksust" 30. jaanuaril. Viimaseid päevi soodushinnaga!

Allikas: MTA

Autor: Tuuli Seinberg, raamatupidaja.ee