ÄP Käsiraamatute foorum: kasumiaruande kirjete selgitus - dividendid

Vastus: Dividendide väljamaksmisega kaasnevat ettevõtte tulumaksu kajastatakse RTJ 8 kohaselt kohustuse ja kuluna dividendide väljakuulutamise hetkel. Seega kajastatakse dividendide tulumaks tulumaksukuluna kasumiaruandes samal perioodil, mil dividendid välja kuulutatakse, sõltumata sellest, millise perioodide eest need on välja kuulutatud või millal need tegelikult välja makstakse.

Dividendide väljamaksmisel tulumaksukulu ei teki, vaid vähendatakse bilansilist tulumaksu kohustust. Dividendide väljamaksmisel osade kaupa vähendatakse tulumaksu kohustust väljamaksele vastava tulumaksu osa võrra.

Tulumaksu kohustus ja kulu arvutatakse dividendide väljakuulutamise ajal kehtiva maksumäära alusel, tulumaksumäära muutumisel tuleb dividendide tulumaksu kohustuse ja kulu summat bilansipäeval korrigeerida.

Kõnealuse teema põhjalikku käsitlust vt Raamatupidamise käsiraamatu peatükis 3.1.6.

Teie küsimusele annab ilmselt parima vastuse konkreetne näide.

Ettevõte kuulutab 31.05.10 välja dividendid 2009. aasta eest summas 100 000 krooni. Dividendide tulumaksu kohustus on 21/79 määratud dividendide summast ehk 26 582 krooni.

Dividendide tulumaksu kohustus ja kulu kajastatakse dividendide väljakuulutamise hetkel s.o 31.05.10:

D            Jaotamata kasum                              100 000

D            Tulumaksukulu                                   26 582

K            Dividendivõlg                                   100 000

K            Tulumaksu kohustus                         26 582

 

Bilansipäeva seisuga näidatakse antud tulumaksukulu kasumiaruande kirjel Tulumaks

Dividendide väljamaksmisel:

D            Dividendivõlg                                   100 000

K            Raha                                                   100 000

Tulumaksu tasumisel:

D            Tulumaksu kohustus                         26 582

K            Raha                                                     26 582

Vastas BDO Eesti AS