Tähelepanu! Artikkel on enam kui 5 aastat vana ning kuulub väljaande digitaalsesse arhiivi. Väljaanne ei uuenda ega kaasajasta arhiveeritud sisu, mistõttu võib olla vajalik kaasaegsete allikatega tutvumine
Dividendide maksustamisest 2009.a tulumaksuseaduses
2008. mai kuus kirjutas Marko Saag, Advokaadibüroo Luiga Mody Hääl Borenius maksukonsultant, Äripäevas dividendide maksustamisest alates 2009.aastast. Pärnu Raamatupidamiskonverentsil räägib Marko Saag ettevõtete ühinemisest. Kui üksi edasi ei jõua, tasub kaaluda partneri otsimist. Räägime ühinemise juriidilistest aspektidest ning kaasnevatest maksuküsimustest. Milliseid nüansse tuleb ühinemisel silmas pidada, kui kaua võib ühinemisprotsess kesta ning milliseid toiminguid tuleb selle protsessi käigus teha?
***
Dividendide maksustamisest rääkides tuleks eristada ettevõtte tulumaksu (praegu 21/79), mida tasutakse dividendide jaotamisel, ning kinnipeetavat tulumaksu (praegu 21%), mis peetakse täiendavalt kinni teatud juhtudel mitteresidentidele makstavatelt dividendidelt.
Dividendidelt tasutava ettevõtte tulumaksu osas kehtib veel eriregulatsioon nn edasimakstavate dividendide kohta, mille kohaselt on teatud juhtudel edasimakstavad dividendid ettevõtte tulumaksust vabastatud.
Analüüsides jõustuvat tulumaksuseadust, võib dividendide maksustamist puudutavad muudatused jagada kolme gruppi:
1) muudetakse dividendide maksustamise maksuhetke;2) muudetakse vabastusmeetodi kasutamist nn edasimakstavatel dividendidel;3) muudetakse makstavatelt dividendidelt tulumaksu kinnipidamise regulatsiooni.
2009. aasta tulumaksuseadusest rääkides on tahaplaanile jäänud see, et maksuhetk sõltub sellest, milline on maksumaksja majandusaasta.
.....
Näide 1
Majandusaasta ühtib kalendriaastaga ning 2006.-2008. a on ettevõte teinud maksustatavaid väljamakseid summas 9 mln kr. 2009. a teeb ettevõte maksustatavaid väljamakseid 5 mln kr.Selles näites on 2006.-2008. a ühe aasta maksustatavate väljamaksete aritmeetiline keskmine 3 mln krooni (ülemineku baas).Ülemineku baasi alusel arvutatakse neli avansilist makset, mis tasutakse 10.03.2009, 10.07.2009, 10.10.2009, 10.03.2010.Iga 2009. a tasutavate avansiliste maksete suurus saadakse järgmiselt: 3 000 000/0,80 × 20% × 1/4 = 187 500 kr. See summa tasutakse avansilise maksena järgmistel kuupäevadel: 10.03.09, 10.07.09, 10.10.09. Sama baasi alusel arvutatud makse, mis tasutakse 10.03.10 korrutatakse läbi 2010. a maksumääraga.2009. a tehtud maksustatavate väljamaksete (s.o 5 mln kr) kohta esitatakse aastadeklaratsioon 01.07.10 ning deklareeritakse sellelt tulumaks summas 1 250 000 kr (5 000 000/0,80 × 20%).2009. a-l on näites avansilisi makseid tasutud summas 562 500 kr (3 × 187 500) ning maksumaksja peab 01.07.2010 lisaks tasuma arvutatud tulumaksu ja tasutud avansiliste maksete vahe, s.o 687 500 kr. Kui avansilisi makseid on tasutud rohkem, kui on deklareeritav tulumaks, tagastatakse selline vahe maksumaksjale.
Näide 2
Majandusaasta kestab 01.04-31.03 ning aastatel 2006-2008 on ettevõte teinud maksustatavaid väljamakseid summas 18 miljonit krooni. Perioodis 01.01.09-31.08.10 teeb ettevõte maksustatavaid väljamakseid 5 miljonit krooni.Esimene maksuperiood on ettevõttel 01.01.2009-31.03.2010 (s.o 15 kuud). Esimesed avansilised maksed tasutakse 2006-2008 tehtud maksustatavate väljamaksete korrigeeritud aritmeetilise keskmise põhjal ning nii esimeses kui ka järgmistes maksuperioodides kaalutud keskmise maksumäära alusel.2006-2008 tehtud väljamaksete korrigeeritud aritmeetiline keskmine leitakse järgmiselt: 18 000 000/3 × 15/12=
Hetkel kuum
7 500 000
Kuna esimene maksuperiood hõlmab aastat 2009 ja osaliselt aastat 2010, mil kehtivad erinevad maksumäärad, tuleb avansiliste maksete tulumaks arvutada kaalutud keskmise maksumäära alusel. Kuna enne maksumääraga korrutamist tuleb summa jagada läbi nn jagatisarvuga (2009. aastal 0,80 ja 2010. aastal 0,81), tuleb leida ka kaalutud keskmine jagatisarv. Arvutused näevad siis välja järgmised.A. Esimese maksuperioodi kaalutud keskmine jagatisarv: (12/15 × 0,80) + (3/15 × 0,81) = 0,802B. Esimese maksuperioodi kaalutud keskmine maksumäär: (12/15 × 20) + (3/15 × 19) = 19,8%Esimese maksustamisperioodi (01.01.09-31.03.10) jooksul tasutavate iga avansilise maksete summa on seega: 7 500 000/0,802 × 19,8% × 1/5= 370 324 krooni. See summa tasutakse järgmistel kuupäevadel: 10.03.2009, 10.07.2009, 10.10.2009 ja 10.03.2010. Sama baasi alusel arvutatud makse, mis tasutakse 10.07.2010 korrutatakse läbi teise maksuperioodi kaalutud keskmise maksumääraga ning jagatakse läbi kaalutud keskmise jagatisarvuga.Esimeses maksuperioodis on ettevõte toodud näites teinud ise maksustatavaid väljamakseid 5 miljonit krooni. Sarnaselt avansiliste maksete arvutuskäiguga, tuleb ka siin arvutada maksukulu välja kaalutud keskmise jagatisarvu ja maksumäära abil. Maksukulu sellelt oleks 1 234 414 krooni. Deklaratsioon selles perioodis tehtud väljamaksete kohta tuleb esitada kuue kuu jooksul alates selle maksuperioodi lõppemisest.Kui tasuda kõik avansilised maksed nii, nagu seadus ette näeb, saab avansilisi makseid tasutud rohkem (4 × 370 324) kui samas perioodis arvutatud tulumaks ning vahe tagastatakse maksumaksjale.
Enimloetud
2
6
Ühe raamatupidamisbüroo kogukäibest 29% on tehingud riigifirmadega.
Viimased uudised
Ühe raamatupidamisbüroo kogukäibest 29% on tehingud riigifirmadega.
Konverentsid ja koolitused
18 akadeemilist tundi, millest 16 tundi auditoorset tööd ja 2 tundi iseseisvat kodutööd
Hetkel kuum
Ühe raamatupidamisbüroo kogukäibest 29% on tehingud riigifirmadega.
Täiendatud! Klaar.me juht: “Ettevõttel on olemas vahendid selle võla täielikuks tasumiseks”
Liitu uudiskirjaga
Telli uudiskiri ning saad oma postkasti päeva olulisemad uudised.
Tagasi Raamatupidaja esilehele