Käibemaksuseaduse kavandatud muudatused peagi seaduseks saamas

Käibemaksuseaduse muudatuste eelnõu on jõudsalt edasi liikunud ja võetakse eeldatavalt novembri alguses Riigikogus ka vastu. Suur osa muudatustest jõustuksid juba jaanuarist 2010, mistõttu on õige aeg nendest veelkord juttu teha, kirjutab Kaubandus-Tööstuskoja poliitikakujundamise- jaõigusosakonna juhataja Mait Palts.

Eriti tasub muudatustega tutvuda neil ettevõtjatel, kes osutavad Eestis teenuseid teiste liikmesriikide ettevõtjatele, sest teenuste maksustamine EL siseturul muutub mõneti sarnaseks kaupade maksustamisega.

Teenuse käibe tekkimise koha määratlus muutub
Kui praegu osutab Eestis registreeritud maksukohustuslane siin teenust teise riigi isikule, siis enamikel juhtudel on käibe tekkimise kohaks ka Eesti — ehk lähtutakse teenuse osutamise kohast ja käibemaks on 20%. Kehtiva seaduse kohaselt on teenuse osutamise koha määramise põhireegel, et teenuse osutamise koht on teenuse osutaja asukoht.

Eelnõu järgi saab teenuste puhul põhireegliks see, et käive tekib maksukohustuslasest saaja (sh ühendusevälise riigi ettevõtja) asukohas ehk maksukohustuslaste vaheliste piiriüleste tehingute puhul rakendatakse alati pöördmaksustamist.

Praegu on see tuttav kaupade müügiga tegelevatele isikutele, kui müüakse teise EL liikmesriigi maksukohustuslasele ja kaup viiakse Eestist välja.
Pöördmaksustamise korral esitab teenuse osutaja arve 0%lise maksumääraga ning maksukohustus tekib teenuse saajal. Teenuse osutaja asukohast sõltuvalt (nii nagu praegu) maksustatakse edaspidigi mittemaksukohustuslasele osuta tavad teenused. Samuti jäävad kehtima mõned suures osas olemas olevatel
kriteeriumidel põhinevad erandid, mis järgivad tarbimiskohajärgse maksustamise
põhimõtet (kinnisasjaga seotud teenused, kultuuriteenused, toitlustusteenused) ja mis maksustatakse alati teenuse osutamise kohas.

Muudatused maksustamisel
Muudatused maksustamisel võrreldes kehtiva seadusega puudutavad enim transpordivahendite rendi, teatud juhtudel kaubaveoteenuse ja sellega seotud kõrvalteenuste maksustamist ning vallasasja töötlemisega seotud teenuste maksustamist samuti n-ö muid teenuseid, mida seadus otsesõnu ei maini, kuid mida osutatakse teise riigi maksukohustuslastele. Muudatused tulenevad käibe tekkimise koha määramise üldpõhimõtte muutumisest.

Transpordivahendi rent. Lühiajaline transpordivahendi rent (üldjuhul kuni 30 päeva, laevade puhul kuni 90 päeva) maksustatakse transpordivahendi kliendile üleandmise kohas. Pikaajaline rent maksustatakse üldreegli kohaselt ehk kui teenuse saajaks on maksukohustuslane, siis saaja asukoha järgi, ja kui teenuse saajaks on mittemaksukohustuslane, siis teenuse osutaja asukoha järgi. Kehtiva
seaduse kohaselt maksustatakse transpordivahendi rent igal juhul teenuse osutaja asukoha järgi ehk Eestis. Seega välisriigi ettevõtjale osutatav pikaajaline
renditeenus maksustatakse 20%lise määra asemel 0%lise määraga. Rakendub pöördmaksustamine ja maksukohustus lasub sellisel juhul välisriigi ettevõtjal oma asukohariigis.

Kaubaveoteenuse ja sellega seotud kõrvalteenuse osutamine, sh teenuse osutamine Eestis. Muudatus puudutab enim teenuse osutamist ühendusevälise riigi ettevõtlusega tegelevale isikule. Teenused maksustatakse üld reegli kohaselt. Käibe tekkimise koht on teenuse saaja ettevõtte asukoht ehk ühenduse - välise riigi ette võtlusega tegeleva isiku asukoht ning teenus maksustatakse 0%lise määraga.
Kehtiva seaduse kohaselt sõltub kauba veoteenuse ja kõrvalteenuse maksustamine ühendusevälise riigi ettevõtlusega tegelevale isikule veoteenuse ja kõrvalteenuse osutamise kohast.

Näiteks kui veoteenus osutatakse täies ulatuses Eestis või kaup veetakse Eestist teise liikmesriiki, siis praegu maksustatakse teenus Eestis 20%- lise määraga. Tulevikus sõltuks maksustamine (0% või 20%) sellest, kus on teenuse saaja
asukoht.

Töö vallasasjaga. Töö vallasasjaga maksustatakse muudatuse kohaselt üldreegli järgi ehk teise liikmesriigi maksukohustuslasele ja ühendusevälise riigi ettevõtlusega tegelevale isikule teenuse osutamine on maksustatud 0%lise määraga ning kohaldub jällegi eelmainitud pöördmaksustamine (maksu arvestab
teenuse saaja). Kehtiva seaduse kohaselt maksustatakse 0%lise määraga teenus üksnes juhul, kui vallasasi toimetetakse pärast sellega seotud töö osutamist
(teenuse osutamist) uuesti Eestist välja.

Muud teenused. Teenuse osutamise koha üldreegli muudatus puudutab ka seaduses nimetamata teenuste osutamise kohta, mis määratakse üldreegli alusel ehk teenuse saajast lähtuvalt. Kui teenus osutatakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele ja kehtivas seaduses ei ole sätestatud sellele teenusele pöördmaksustamist, siis teenusmaksustatakse praegu 20%lise määraga, kuid alates järgmisest aastast 0%lise määraga. Näiteks puudutaks muudatus konsultatsiooniteenuseid.

Oluline on siinkohal meeles pidada, et nendel juhtudel, kui teenust osutatakse
teises liikmesriigis käibemaksukohustuslasena registreeritud isikule ja soovitakse rakendada maksumäärana 0%list määra, on vajalik kindlasti teada ja fikseerida
arvel ka teenuse saaja käibemaksukohustuslaste registri number ehk nn VAT number. Kaupade ühendusesisese müügiga tegelejatele on need protseduurid juba mitmeid aastaid tuttavad. Teenuse osutajatel tasub aga uutes olukordades
otsida üles Maksu- ja Tolliameti kodulehekülg www.emta.ee, kust on võimalik teiste liikmes riikide käibemaksukohustuslaste numbrit ja registreeritust hõlpsasti kontrollida.

Seoses n-ö ühendusesiseste teenuste osutamisega rakendub alates aastast 2010 ka kohustus kajastada ühendusesisese käibe aruandel lisaks kaupade ühendusesisesele käibele ka teenuste ühendusesisene käive, kui teenus osutatakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele, kellel tekib selle teenuse saamisel maksukohustus. Jällegi on see tuttav juba praegu kaupu ühenduse -
siseselt müüvatele ettevõtjatele.

Lisaks muudetakse alates aastast 2011 aruande esitamise sagedust.

Kuni 31.12.2010 esitatakse aruanne kvartali kohta. Alates aastast 2011 tuleb esitada aruanne kord kuus. Sagedasem aruande esitamine ei ole oma olemuselt kindlasti positiivne muutus arvestades maksukohustuslase halduskoormust.
Paraku on sagedam esitamine aga oluline aspekt maksupettustega võitlemisel, mistõttu ka eelnõu koostajad kindlalt muudatuse vajaduses veendunud on.

Käibemaksutagastusega müügi piirmäära langetamine
Muudatus, mida oleme ka toetanud, puudutab käibemaksutagastusega müügi piirmäära langetamist. 2011. aasta 31. detsembrini muudetakse ajutiselt käibemaksutagastusega müügi piirmäära, vähendades seda seniselt 2000lt kroonilt 600le kroonile, mis on võrreldav naaberriikides rakendatava summaga.
Vastavalt käibemaksudirektiivi artiklile 147 on käibemaksutagastusega
müügi piirmääraks kehtestatud üldjuhul 175 eurot (2738 krooni). Samas lubatakse, et liikmesriigid võivad vajadusel ka sellest madalama piirmäära kehtestada.

Seda teed on eelnõu kohaselt ka mindud. Madalam piirmäär peaks eelduslikult suurendama Eestit külastavate välisturistide arvu ja mõjutama soodsalt Eesti turismimajandust. Olenevalt piirmäära vähendamisest tulenevast mõjust planeeritakse kahe aasta jooksul teha otsus piirmäära alalise vähendamise
kohta alates aastast 2012.

Artikkel ilmus Eesti Kaubandus-Tööstuskoja Teatajas.

 

 

Osale arutelus

  • Lemmi Kann, Mait Palts

Toetajad:

Raadio ettevõtlikule inimesele

Hetkel eetris

Jälgi Raamatupidajat sotsiaalmeedias

RSS
Palgakalkulaator
Maksuvabastus (kuu)
Maksuvabastus (aasta)

Toetajad:

Tarkvara

Innovatiivne ja suurte võimalustega Microsoft Dynamics NAV

Keskmistele ja suurtele ettevõtetele mõeldud Dynamics NAV on Microsofti majandustarkvaradest globaalselt enim müüdud ja kiiremini arenev lahendus, mida on viimasel kümnendil jõuliselt arendatud.

Taavi Majandustarkvara

Taavi Majandustarkvara iseloomustab laialdane funktsionaalsus, integreeritavus ja hea klienditugi. TAAVI Majandustarkvara aitab ettevõttel luua tervikliku integreeritud infosüsteemi, mis käib pidevalt ajaga kaasas.

Valdkonna tööpakkumised

Maxima otsib FINANTSANALÜÜTIKUT

Maxima Eesti OÜ

22. detsember 2017

Taxify is looking for an ACCOUNTANT

Taxify OÜ

17. detsember 2017

Ramirent Shared Services AS is looking for a GENERAL LEDGER ACCOUNTANT

Ramirent Shared Services AS

11. detsember 2017

Uudised

Tööriistad